• 中级会计实务综合模拟题及答案
  • 时间:2019-09-05 10:00  来源:在学考试网  作者:dsk  点击:
    中级会计考试将于9月7日开启全国机考,小伙伴们的做题感觉是否遗忘呢?在学网编担心小伙伴们忘记做题感觉,特地选取了一道模拟综合题,虽然会有答案,但是还是希望小伙伴先做题后参考,本末倒置不可取,希望能够帮
    中级会计考试将于9月7日开启全国机考,小伙伴们的做题感觉是否遗忘呢?在学网编担心小伙伴们忘记做题感觉,特地选取了一道模拟综合题,虽然会有答案,但是还是希望小伙伴先做题后参考,本末倒置不可取,希望能够帮助大家。
    【综合题】
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    1.其他资料:
    (1)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%
    (2)甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%;
    (3)甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
    甲公司2018年度财务报告于2019年3月30日批准报出,所得税汇算清缴日为4月30日。甲公司在2019年1月1日至3月30日会计报表公布前发生如下事项:
    资料一:2018年12月1日,乙公司的一条生产线发生安全事故,致使乙公司发生重大经济损失,经查该事故的主要原因是甲公司销售给乙公司的设备零部件质量未达标所导致。乙公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失400万元,该诉讼案在2018年12月31日尚未判决,甲公司已于2018年12月31日确认预计负债300万元。
    2019年3月25日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿乙公司经济损失370万元,甲、乙公司均不再上诉,并且赔偿款已经支付。(假定按照税法规定该项预计负债产生的损失只有实际发生时才允许税前抵扣)
    资料二:2019年3月4日,甲公司接到丙公司投诉,丙公司反映其于2018年12月19日购自甲公司的一批商品外观有大量划痕,该批商品不含税售价为1000万元,成本为800万元,截至2019年3月4日款项尚未收到。甲公司核查后确认该批商品的外观瑕疵确实是发货前发生的。经协商,甲公司同意对该批商品在原售价基础上给予10%的折让,甲公司已于当日开具红字增值税专用发票。
    资料三:2019年3月20日,甲公司发现在2018年12月31日计算C库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为5000万元,预计可变现净值应为3600万元。
    2018年12月31日,甲公司误将C库存商品的可变现净值预计为3000万元。
    资料四:2019年3月28日,甲公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利400万股。
    要求:
    (1)指出上述资料中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项。
    (2)对上述资产负债表日后调整事项,编制相关调整分录。
    2.甲公司2018年至2020年对乙公司股票投资的有关资料如下:
    其他资料:甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同,甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。假定不考虑增值税、所得税等其他因素。
    (“长期股权投资”“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目)
    (1)2018年1月1日,甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为4.5元的普通股2000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份;交易后甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日,乙公司可辨认净资产的账面价值为32000万元,除一项行政管理用W固定资产外,其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该项固定资产原价为1000万元,原预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,已计提折旧200万元,未计提过减值准备;当日,该固定资产公允价值为960万元,预计尚可使用4年,与原预计剩余年限相一致,预计净残值为零,继续采用原方法计提折旧。
    (2)2018年8月20日,乙公司将其成本为1800万元的M商品以不含增值税的价格2400万元出售给甲公司。至2018年12月31日,甲公司向非关联方累计售出该商品50%,剩余50%作为存货,未发生减值。
    (3)2018年度,乙公司实现的净利润为12000万元,因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益400万元,未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。
    (4)2019年1月1日,甲公司将持有的对乙公司股权投资的80%出售给非关联方,取得价款11200万元,相关手续于当日完成,剩余股份当日的公允价值为2800万元,出售部分股权投资后,甲公司对乙公司不再具有重大影响,将剩余股权投资转为其他权益工具投资核算。
    (5)2019年6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至2600万元。
    (6)2019年7月起,乙公司股票价格持续下跌,至2019年12月31日,甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1600万元。
    (7)2020年1月8日,甲公司以1560万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。
    要求:
    (1)判断说明甲公司2018年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法,并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。
    (2)计算甲公司2018年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额,并编制相关的会计分录。
    (3)计算甲公司2019年1月1日处置部分股权投资交易对其营业利润的影响额,并编制相关会计分录。
    (4)分别编制甲公司2019年6月30日和12月31日与持有乙公司股票相关的会计分录。
    (5)编制甲公司2020年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录。
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